2017年8月29日，由中国法学会财税法学研究会、中国人民大学法学院主办，中国人民大学经济法学研究中心、中国人民大学财税法研究所和北京市经济法学会承办的第三届“中国财税法治30人论坛”在北京友谊宾馆召开，主题是“个人所得税法修改重点问题研究”。来自全国各地的八十余位专家学者就个人所得税法的“立法原理与域外经验”、“立法目的与课征模式”、“生存权保障与税收优惠”、“纳税遵从与个税征管”等四个议题进行了深入研讨。

    我院财税法学专业博士研究生余鹏峰参加了此次论坛，并在 “纳税遵从与个税征管”议题下做了题为“反避税视角下的《个人所得税法》修改”的主题发言。余鹏峰博士认为在宪法统一秩序下，对《个人所得税法》的修改须考量反避税因素。个人所得避税产生原因是《个人所得税法》存在漏洞：形式上无反避税条款，实质上税制有缺陷。就前者而言，可考虑采用“税收基本法+税种法”的立法体例予以填补，在《税收征收管理法》修订中规定一般反避税条款，在《个人所得税法》修改的过程中植入符合其特质的特别反避税条款。就后者而言，采用分项课税模式并不是个税税制缺陷的主因，税收构成要件规定不完善才是问题的根本。而税收构成要件受课税模式影响的因素只有课税单位、所得综合程度和税基的扣除，而居民判断标准、税收客体确定方法、纳税客体的归属（规则和类型）、免税所得、税率等要素与则与课税模式无关。藉此，个税税制缺陷的修正可采取先完善税收居民身份判断标准、更改税收客体的确定方法、健全纳税客体归属规则、优化个人所得税税率，后考究分类税制向综合税制转换过程中的课税单位的选择、所得综合程度、税基的扣除依据的“两步走”形式。   

（文/图 余鹏峰）