2017年6月24日晚，我院与福建联合信实律师事务所合作举办的厦大信实论坛，邀请到中国青年政治学院法学院汤洁茵副教授，于A302教室举行了一场以“资管产品课税争议再起——信托课税的形式与实质”为名的讲座。本场讲座同时也是法学院青年教师协会的系列讲座之一，旨在邀请优秀的中青年教师来院进行学术交流。厦门大学国际税法与比较税制研究中心副主任、财税法教研室主任李刚副教授担任主持，王宗涛助理教授、厦门德勤会计师事务所的嘉宾，以及财税法专业或者方向的硕博士研究生、第三届税务律师培训班的学员等三十余人参加了讲座。

    汤洁茵副教授对金融法、税法均有精深的研究。她首先从资管产品的定义出发，指出现行税收规范性文件与《证券投资基金法》的冲突，从而引出资管产品的基本架构。进而汤老师谈及本次讲座的核心问题，即资管产品的纳税主体争议。在个人所得税、企业所得税等不同的税种下，资管产品的纳税人尚存不同的可能性，而这背后的实质是形式课税与实质课税之争。

    继而汤老师着重阐述了信托导管理论与信托财产的实体课税理论。基于信托导管理论，信托是税收上透明的主体，信托的实质受益者为纳税人。由此可以导出证券投资基金的税收透明的课税模式，在机制上主要通过直接所有权法、合伙企业课税法实现。但汤老师同时也指出，这种基于经济实质的纳税人确定方法在征管层面依然面临很多问题。而实体课税理论主张将信托本身作为纳税主体，在实现机制上有纯粹的信托实体课税模式与双轨并课模式可供选择，双轨并课模式目前在信贷资产证券化中获得了较为普遍的适用。

      讲座最后，听众就感兴趣的问题与汤老师进行互动，李刚老师对本场讲座进行简要点评，并对汤洁茵副教授的精彩分享表示了感谢，讲座在掌声中圆满落下帷幕。（文/郑玮明  图/黄乾龙）

厦门大学国际税法与比较税制研究中心

厦门大学财税金融法治研究中心

2017年6月25日