李刚 副教授 指导
从公司社会责任视角解析公司税法
耒娅 2006级经济法专业财税法方向硕士生；2009年4月完成
内 容 摘 要
公司社会责任概念是近年来由国外传至我国的一个新生事物，之后迅速在我国引起广泛探讨。我国理论与实务界对公司社会责任的关注多集中于公司对环境污染、劳动者利益、消费者利益等方面应负的责任以及公司内部的相关治理问题，很少从税法角度分析公司社会责任理论，也很少有文章探讨关于公司社会责任与公司税法之间的关联。从公司社会责任的视角解析公司税法，既是弥补理论研究上这一方面的空白，反思我国税法在促进企业履行社会责任方面存在的不足，也是从一个新的角度思考税法相关制度的建设、发展与完善。
鉴于此，本文首先在分析公司社会责任含义的基础上明确了公司社会责任与公司税法的关联，公司积极纳税是履行社会责任的方式之一，同时国家可以利用税法的调节功能激励公司承担社会责任。其次，通过考察其他国家与地区在公司社会责任与公司税法发展中的经验，阐述了公司社会责任理论对我国公司税法的理论与实践意义。最后，探究我国税法在公司承担社会责任的激励机制方面存在的问题，并提出了完善我国公司税法以促进公司履行社会责任的措施与建议。
本文的创新之处在于：首先，将公司社会责任与公司税法之间的关联作为观察点，从一个新的进路对公司税法进行分析。其次，以税法的三大目的及公司本质的三种传统理论为连结点将对公司社会责任与公司税法的分析相连结，而非机械地将二者分别论述。最后，以公司捐赠的税法问题为例，结合我国当前现实，集中探讨了我国公司税法在促进公司履行社会责任方面的欠缺与完善。
关键词：公司社会责任；税法激励；公司捐赠
ABSTRACT
Corporate social responsibility (CSR) was introduced from foreign countries to China in recent years and brought abroad discussion rapidly. People focused most on the responsibilities that corporations should take for environmental pollution, worker rights, consumer interest, internal corporate governance and so forth, concerning CSR in theory and practice field in China. On the other hand, there are few researches analyzing CSR from the aspect of tax law. Analyzing the corporation tax law from the perspective of CSR is not only filling in the blank of theoretical research in this respect, reflecting the defects in inspiring corporations to carry out social responsibilities with tax law, but also pondering the construction, development and improvement of institutions relating to tax law from a new angle.
Therefore, the concept of CSR and the relationship between CSR and corporation tax law are defined at the beginning, that paying taxes is a fashion of carrying out CSR, while the state may use the regulation function of tax law to stimulate corporations to take on social responsibilities. Secondly, by studying the experience of other countries and areas in developing the theory of CSR and corporation tax law, the theoretical and practical significance of CSR to China’s corporation tax law is discussed. Finally, some existing problems of China’s tax law in this regard are found out, and further put forward measures and suggestions to improve our corporation tax law in driving corporations to take on social responsibilities.
There are three innovations in this thesis as follows. First of all, the relationship between CSR and corporation tax law is used as an observation point to analyze corporation tax law from a new route. Then, it connects CSR and corporation tax law with three objectives of tax law and three traditional theories of the essence of corporation instead of discussing them respectively. Last but not the least, taking tax law issues of corporate donation as an example, it discusses the defect and improvement of corporation tax law in stimulating corporations to carry out social responsibilities based on China’s current reality.
Key words: corporate social responsibility; incentive of tax law; corporate donation.
目 录
导 言
第一章 公司社会责任理论及其与公司税法的关联
第一节 公司社会责任的含义
第二节 公司社会责任与公司税法的关联
一、从税法的财政目的来看
二、从税法的经济目的来看
三、从税法的社会目的来看
小 结
第二章 公司社会责任理论对其他国家或地区税法规定的影响
第一节 美国
第二节 台湾地区
第三节 其他国家
小 结
第三章 公司社会责任对公司税法的理论与实践意义
第一节 公司社会责任对公司税法的理论意义
一、从公司社会责任的视角解读为什么应对公司征税
二、国家应以公司税法为工具激励公司承担社会责任
第二节 公司社会责任对公司税法的实践意义
一、我国税法对公司承担社会责任的激励机制尚不完善
二、完善我国公司税法以促进公司履行社会责任
第三节 以公司捐赠的税法问题为例
小 结
结 语
参考文献
[参 考 文 献]
一、著作
（一）中文著作
[1] 陈少英.公司涉税法论[M].北京:北京大学出版社,2005.
[2] 成刚.利益相关人与企业伦理[M].上海:华东理工大学出版社,2006.
[3] 葛克昌.行政程序与纳税人基本权[M].北京:北京大学出版社,2005.
[4] 葛克昌.所得税与宪法[M].北京:北京大学出版社,2004.
[5] 黄茂荣.税法总论——法学方法与现代税法（第一册增订二版）[M].台北:台湾植根法学丛书编辑室，2005.
[6] 黄茂荣.法学方法与现代民法[M].北京:中国政法大学出版社,2001.
[7] 李立清、李燕凌.企业社会责任研究[M].北京:人民出版社,2005.
[8] 廖益新、李刚、周刚志.现代财税法学要论[M].北京:科学出版社,2007.
[9] 刘剑文、熊伟.税法基础理论[M].北京:北京大学出版社,2004.
[10] 刘俊海.公司的社会责任[M].北京:法律出版社,1999.
[11] 刘连煜.公司治理与公司社会责任[M].北京:中国政法大学出版社,2001.
[12] 卢代富.企业社会责任的经济学与法学分析[M].北京:法律出版社,2002.
[13] 沈洪涛、沈艺峰.公司社会责任思想起源与演变[M].上海:世纪出版集团、上海人民出版社,2007.
[14] 沈四宝.西方国家公司法原理[M].北京:法律出版社,2006.
[15] 施天涛.公司法论（第二版）[M].北京:法律出版社, 2006.
[16] 杨团、葛道顺.公司与社会公益II[M].北京:社会科学文献出版社,2003.
[17] 张守文.财税法疏议[M].北京:北京大学出版社,2005.
[18] 张文显.法哲学范畴研究[M].北京:中国政法大学出版社,2001.
[19] 周国银、张少标.SA8000:2001社会责任国际标准实施指南[M].深圳:海天出版社,2002.
（二）译著
[1] [美]彼得·F·德鲁克.管理——任务、责任、实践[M].孙耀君译,北京:中国社会科学出版社,1987.
[2] [美]马乔里·凯利.资本的权利是神圣的吗？[M].黄佳等译,北京:中信出版社,2003.
[3] [美]乔治·斯蒂纳、约翰·斯蒂纳. 企业、政府与社会[M].张志强、王春香译,北京:华夏出版社,2002.
（三）英文著作
[1] BEAUCHAP, TOM L. & BOWIE, NORMAN E. Ethical Theory and Business, Fifth Edition[M]. N.J.: Upper Saddle River, Prentice Hall, Inc, 1997.
[2] BLUMBERG, PHILLIP I. Corporate Responsibility in a Changing Society [M].Boston: Boston University School of Law, 1972.
[3] CONNEL, GRANT MC. Private Power and American Democracy [M]. New York: Alfred Knopf, 1965.
[4] HEILBRONER, ROBERT L. & LONDON, PAUL. Corporate Social Policy, Selections from Business and Society Review [M]. Boston: Addison-Wesley Publishing Company, 1975.
二、论文
（一）中文期刊
[1] 程信和.硬法、软法与经济法[J].甘肃社会科学,2007,(4).
[2] 胡俊坤.我国公益救济性捐赠扣除政策存在的问题及改进意见[J].涉外税务,2001,(9).
[3] 黄光荣.税收社会政策原则在我国税法中的缺失与完善[J].合作经济与科技,2007,(3).
[4] 李刚.论税收调控法与税法基本原则的关系[J].厦门大学学报（哲学社会科学版）,2008,(3).
[5] 李平龙.超越道德教化——公司社会责任法律内涵解读[J].社会科学家,2005,(1).
[6] 刘美玉.国有企业责任意识亟待加强[J].经济,2007,(4).
[7] 刘俊海.关于公司社会责任的若干问题[J].理论前沿,2007,(22).
[8] 楼建波.中国公司法第五条第一款的文义解释及实施路径——兼论道德层面的企业社会责任的意义[J].中外法学,2008,(1).
[9] 漆多俊.宏观调控立法特点及其新发展[J].政治与法律,2002,(1).
[10] 乔栋、朱清.泛珠江三角洲税收合作探析[J].经济论坛,2005,(12).
[11] 吴越.公司人格本质与社会责任的三种维度[J].政法论坛,2007,(6).
[12] 熊惠平.盈利与责任和谐共进——西方公司社会责任思想的理论与实践[J].当代世界,2008,(1).
[13] 杨梅.浅谈印度“企业社会责任”（CSR）问题[J].西南民族大学学报（人文社科版）,2004,(11).
[14] 俞光远.我国企业所得税制改革和立法研究[J].新视野,2003,(2).
[15] 张广荣.关于公司社会责任的三点思考——从法学的视角审视[J].中国外资,2007,(12).
[16] 张宪初.全球视角下的企业社会责任及对中国的启示[J].中外法学,2008,(1).
[17] 甄晓霞.从税法角度谈公司的社会责任[J].产业与科技论坛,2007,(1).
[18] 郑榕、汤阳阳.企业社会责任的税法透视[J].涉外税务,2007,(12).
[19] 朱慈蕴.公司的社会责任：游走于法律责任与道德准则之间[J].中外法学,2008,(1).
[20] 朱慈蕴.公司法人格否认法理与公司的社会责任[J].法学研究,1998,(5).
（二）英文期刊
[1] AVI-YONAH, REUVEN S. the Three Goals of Taxation[J]. Tax L. Rev. 1, 2006, Fall.
[2] AVI-YONAH, REUVEN S. the Cyclical Transformations of the Corporate Form: a Historical Perspective on Corporate Social Responsibility[J]. Del. J. Corp. L. 767, 2005.
[3] AVI-YONAH, REUVEN S. Corporate Society, and the State: a Defense of the Corporate Tax[J]. Va. L. Rev. 1193, 2004, September.
[4] ENGEL, DAVID L. an Approach to Corporate Social Responsibility[J]. Stan. L. Rev. 1, 1979, November.
[5] HARWELL WELLS, C.A. the Cycles of Corporate Social Responsibility: an Historical Retrospective for the Twenty-first Century[J]. U. Kan. L. Rev. 77, 2002, November.
三、资料
[1] 《地方政府不合作，绿色GDP临破局》[EB/OL].
http://www.chinareviewnews.com/doc/1004/1/4/6/100414669.html?coluid=7&kindid=0&docid=100414669, 2009-01-23.
[2] 栗玲.企业社会责任也是一种投资[EB/OL].
http://www.chinavalue.net/Article/Archive/2006/10/29/47261.html, 2009-01-23.
[3] 刘巳洋、李刚、张沈伟.中国CSR战略“大考”[EB/OL].
http://money.163.com/08/0917/22/4M2UFKL200252TVT.html, 2009-01-23.
[4] 刘亚莉.公司捐赠税收优惠制度研究[EB/OL].
http://www.cftl.cn/show.asp?c_id=24&a_id=7176, 2009-01-20.
[5] 瓦妮莎·霍德尔.避税的道德问题[EB/OL].
http://csri.bokee.com/299651.html, 2009-01-23.