李刚 副教授 指导
我国税收调控立法程序刍论
——以金融危机为背景
姚雅丹 2007级经济法专业财税法方向硕士生；2010年4月完成
内容摘要
文章除引言外由四部分组成。第一章首先明确了“税收调控”与金融危机的关系，并厘清税法学在税收调控领域的研究范畴，从而引出税收调控立法的核心特征，即税收法定；第二章通过真实案例回顾的实证方法，以证券交易印花税与出口退税的税收调控为例，指出我国税收调控存在的不足之处，因而提出程序正义之于税收调控的重要意义；第三章通过对世界先进税收调控程序相关立法的借鉴，指出税收调控立法程序完善的方向；第四章则从法律原则、法律行为模式等方面对税收调控立法程序规则的框架展开了初步的探讨，提出了具体的完善建议。
本文的创新点主要有三点：（一）以税收调控法律化的必要性为突破口，深入探讨税收调控法律化的可行性，力求提出较为具体的法律行为模式；（二）将民法上的代理引入公法领域的授权立法研究中，试图破解我国税收授权立法困境；（三）将税收立法程序与授权立法程序相结合，并立足我国国情，初步构建了“两步走”改进战略，即先规制规章制定程序、后逐渐实现税收法定主义，从而实现对税收调控行为的有效规范。
关键词：税收调控；立法程序；金融危机
ABSTRACT
Many countries are taking measures to rescue the financial market, including tax regulation. Tax regulation concerns all taxpayer’s rights and healthy development of national economy, however, it is often criticized by scholars of the tax law for acting too frequently and less of rationality. By using comparative analysis and empirical analysis, the article analyzed the illogicality of the current system of Chinese tax regulation, such as breach of statutory taxation doctrine, tax equity doctrine, tax neutrality doctrine, tax administrative efficiency doctrine, taxpayer rights doctrine. By deeply analyzing theory of delegated legislation, theory of statutory taxation and the ideal of procedural justice, and proceeding from national conditions in China together with bringing advantages of other countries’ legislation, the article is trying to buildup a new framework of the system of tax rules regulating tax legislative process.
The paper consist of four parts. Chapter 1, clear the relationship between financial crisis and tax regulation, and categories of research, then we make statutory taxation as core characteristics of tax regulation legislation; Chapter 2, by reviewing typical examples on tax regulation, such as tax regulation in stamp tax on security exchange and export rebates, we find out the deficiency of Chinese tax regulation, and the importance of procedural justice to tax regulation; Chapter 3, by borrowing experiences from western countries ,we learn the path to improve legislation procedure of tax regulation; Chapter 4, analyzing the legal principles and legal mode of tax regulation procedure, we make a preliminary probe of the framework, and give advice and make some concrete suggestions.
The innovation of this paper was shown below：(1) making necessity of tax regulation juridification as a breakthrough, we make a intensive study on practicality of the proposal, and we put forward a concrete legal mode; (2) Bringing “the agency” into the field of delegated legislation procedure, attempting to break the plight of China's tax delegated legislation procedure; (3) integrate tax legislation procedure with delegated legislation procedure, and proceed from national conditions to make a two-step development strategy: firstly, standardize administrative regulations procedure, secondly, achieve a progressive realization of complete statutory taxation.
Key Words: tax regulation；legislative procedure；financial crisis
目 录
引 言
第一章 我国税收调控立法概述
第一节 金融危机背景下的税收调控及其研究范畴
一、税收调控概述
二、金融危机与税收调控
三、从税法学与税收经济学的分工看本文的研究范畴
第二节 税收调控立法的核心特征
第二章 我国税收调控的现状
第一节 我国税收调控现实案例回顾
一、证券交易印花税调控政策回顾
二、金融危机后我国出口退税调控政策回顾
第二节 我国税收调控存在的不足之处
一、调控依据与程序不规范
二、税收调控违反税收中性原则
三、频繁调控违背税收行政效率原则
四、调控内容不科学，目标不明确
五、对纳税人权益保护远远不够
第三节 完善税收调控的路径——立法程序及其价值
一、法律程序的价值
二、税收调控的程序价值
三、立法程序与授权程序的意义
第三章 税收调控立法程序国际借鉴
第一节 以美国金融危机救市为例介绍税收调控立法程序
一、美国税收调控立法程序在金融危机救市中的应用
二、美国式税收调控立法程序的缺点
三、美国式税收调控立法程序的优点与借鉴
第二节 外国税收委任立法程序理论与实务借鉴
一、税收授权立法程序的理论分析
二、主要国家税收委任立法体制简介
三、对规制规章的借鉴
第三节 国外相关立法对我国的启示
第四章 我国税收调控立法程序规则体系的初步构建
第一节 税收调控程序规则的法律原则
一、税收公平原则的约束
二、税收中性原则的约束
三、纳税人权利保护原则的约束
四、税收行政效率原则的约束
第二节 税收调控程序规则的法律模式
一、国情分析与总的框架
二、程序规则法律模式
第三节 对税收立法听证规则的完善建议
一、实行立法听证的条件
二、立法听证会的召集
三、立法听证会证人的遴选
四、立法听证会的开会流程
五、立法听证会以后的善后工作
六、立法听证前后纳税人的主要权利
结 语
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