李刚 副教授 指导
海峡两岸税收担保制度比较研究
陈卡真 2007级财税法方向法律硕士研究生；2010年4月完成
内 容 摘 要
海峡两岸无论在税收实体法还是税收程序法上都存在较大的差别。对此，大陆地区已经有不少研究，但是对于税收担保制度的比较研究还较少。税收担保制度是现代各国普遍采用的一种法律制度。我国海峡两岸在各自的法律上均规定了税收担保制度。
鉴于此，本文采用比较法学的研究方法，从实体和程序两大方面对比海峡两岸税收担保制度。除了引言和结论外，本文首先分析了两岸对税收担保法律属性的不同界定。其次，本文从立法数量入手概括了两岸税收担保立法模式的不同。再次，本文比较了两岸税收担保实体制度中担保的形式，税收担保适用范围以及担保范围等方面的不同。最后，本文着眼于两岸税收担保实现程序和争议解决机制的异同，对其程序方面进行比较。
本文的创新之处在于：首先，本文将税收担保立法模式分为三种类型，即集中式立法、分散式立法和混合式立法。通过分析，本文认为大陆地区在税收担保制度方面采取了混合式立法，台湾地区的立法模式从形式上看似分散式，但实质上偏向集中式。其次，本文区分了“纳税保证”在海峡两岸的不同含义。大陆地区“纳税保证”仅指人的担保，台湾地区“纳税担保”一般指财产担保，还可以是现金税收担保。第三，本文辨析了台湾地区财产担保与保证金担保。“财产担保”专指《税捐稽征法》第11条之1所列担保税款的担保品。由于该法条所列担保品不包括现金，因此保证金担保被单独列为税收担保的一种形式，不属于“财产担保”。
关键词：海峡两岸；税收担保；比较
ABSTRACT
There is a big difference in terms of substantive tax or procedural law across the Taiwan Strait.The mainland has been a lot of reserach, but for the comparative study of tax warranty system is also less.Tax warranty system was widely used in modern countries in a legal system.The system was provided across the Taiwan Strait in their respective law.
Therefore, the methodology of Comparative Law is used and the tax warranty system across the Taiwan Strait is compared from the substantive and procedural aspects. In addition to the preface and conclusion, the different characters of tax warranty system across the Taiwan Strait are introdued at the beginning. Secondly, the legislative model is different across the Taiwan Strait. Thirdly, the differences of the form, the applicable scope and the scope of cross-strait tax guaranty are compared. Finally, this dissertation focuses on realization and dispute resolution mechanism to achieve the similarities and differences.
There are three innovations in this dissertation as follows. First of all, the legislative model of tax warranty is presented, and divided into three types, centralized legislation, decentralized legislation and hybrid legislation. Through analysis, this dissertation comes to a conclusion that the mainland has taken hybrid-type legislation, the Taiwan region appears to form a decentralized legislation, but in fact centralized. Secondly, the "tax warranty" has different meanings across the Taiwan Strait. Last but not least, the property warranty and the deposit warranty are different in Taiwan region.
Key words: across the Taiwan Straits; tax warranty; comparision
目 录
引 言
第一章 两岸税收担保制度概况比较
第一节 两岸税收担保制度法律属性比较
一、大陆地区
二、台湾地区
三、小结
第二节 两岸税收担保制度立法数量及立法模式比较
一、主要立法数量比较
二、立法模式比较
第二章 两岸税收担保实体制度比较
第一节 税收担保的形式比较
一、大陆地区
二、台湾地区
三、小结
第二节 税收担保适用范围比较
一、大陆地区
二、台湾地区
三、小结
第三节 税收担保范围比较
一、大陆地区
二、台湾地区
三、小结
第三章 两岸税收担保程序制度比较
第一节 税收担保实现程序比较
一、大陆地区
二、台湾地区
三、小结
第二节 税收担保争议解决机制比较
一、大陆地区
二、台湾地区
三、小结
结 论
一、立法上
二、实务上
参考文献
参 考 文 献
一、著作
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