李刚 副教授 指导
我国侵权赔偿金所涉个人所得税问题研究
王宇 2008级财税法方向法律硕士研究生；2011年4月完成
内 容 摘 要
侵权责任和违约责任是民事责任的两种主要形式，随着熟人社会在中国的逐步解体和消亡，民主法治社会初步形成和发展，越来越多的社会问题需要侵权责任法予以规范，对受害人予以法律救济。顺应时代的发展和要求，《中华人民共和国侵权责任法》于2009年12月26日由十一届全国人大常委会第十二次会议通过，并于2010年7月1日起施行，成为我国民事侵权领域的第一部系统规范侵权行为的法律。
侵权赔偿金是侵权人承担侵权责任的主要形式之一，有关侵权赔偿金的民事法律规范已比较明确、详尽。但有关个人所获取的侵权赔偿金是否需缴纳个人所得税的问题，税法却没有明确规定。本文希望通过对现有税法规定的梳理，美国相关法律规范的借鉴，以及相关法理分析，对我国侵权赔偿金所涉个人所得税问题进行系统的分析研究，以求对其进一步完善提出合理建议。
本文除了引言和结语，共分为三章：第一章为我国侵权责任的内容及相关个人所得税法规定，介绍了我国现有侵权责任的内容，从所得税法角度对侵权赔偿金加以分类，并分析我国个人所得税法的相关规定及其不足。第二章为美国侵权责任的主要内容及相关个人所得税法规定，介绍了美国现有的侵权赔偿制度，以及相关税法规定的变革历史，以期为我国相关规定的改进提供参考。第三章通过介绍相关税法原则，对我国侵权赔偿金所涉个人所得税问题进行分析，并提出完善建议。
本文的创新之处在于：（1）从所得税法角度对我国侵权赔偿金予以分类；（2）确定我国侵权赔偿金征收个人所得税的规则应以免予征收为原则，以例外规定为补充；（3）根据赔偿义务人的不同，分别采用扣缴义务人代扣代缴和主动申报两种方式予以征收。
ABSTRACT
Liabilities in Tort and breach of contract are two main forms of civil liabilities, with the gradual disintegration and extinction of the acquaintance society in China, democracy and rule of law society is forming and developing. Tort law is needed to regulate more social problems and protect victims. conforming the development and requirements, the "Tort Liability Law of the People's Republic of China" was enacted at the twelfth meeting of the Standing Committee of the Eleventh National People's Congress on December 26,2009, and was hereby promulgated with effect on July 1,2010.It is the first law in civil tort area to regulate tort in China.
Tort damages are the main form for wrongdoer to take his tort liability. Although civil laws and regulations on that are already quite clear and detailed, there is no clear answer in our tax laws about whether individual damages should be taxed. This paper aims to make some helpful suggestions to perfect our income tax law on individual damages by making a systemic analysis about it , such as sorting out the present laws and regulations, drawing lessons from U.S. laws and using some related jurisprudence to analysis
This paper is divided into three Chapers except for preface and conclusion: Chapter 1 first makes a general introduction about current tortious liability and the related regulations of individual income tax. Then gives classifications of its damages lying in angle of income taxation, and makes up shortages of ours. Then chapter 2 is about contents of tortious liability in the U.S and the related regulations of individual income tax. The author hope that it can makes a reference to improving relevant provisions in China by introducing the current system of the U.S. tort liability damages, and history of its tax laws. The last chapter gives some advice on how to perfect our individual income tax law though introducing relevant principles of the tax laws and analysing the issues of individual income taxation on tort damages in China.
The innovations of this paper is: firstly, it makes the classifications of tort damages in the perspective of income tax; Secondly, it determines that exempt from personal income tax should be the principle of the General requirement of individual income tax rules to tort compensations, and exceptions is supplement; The last one is that, our tax authorities should take different methods to collect income tax according to the differences of compensation Obligors, for example, withholding and remiting tax by withholding agents, or making tax declaration.
Key words: Tort Damages; Individual Income Tax; Punitive Damages
目 录
引 言
第一章 我国侵权责任的内容及相关个人所得税法规定
第一节 我国侵权责任制度
第二节 我国侵权赔偿金分类
一、传统分类
二、从所得税法角度分类
第三节 我国相关个人所得税法规定
一、法律——《个人所得税法》
二、行政法规——《个人所得税法实施条例》
三、其它规范性文件
第四节 我国相关税法规定的不足
一、未明确规定
二、缺乏系统规范
三、存在法律漏洞
四、现行法律规范效力偏低
第二章 美国侵权责任的内容及相关个人所得税法规定
第一节 美国侵权责任的内容
一、美国侵权法概述
二、美国侵权法最主要特点——惩罚性赔偿
第二节 美国联邦所得税法相关规定
一、美国联邦税法的历史规定
二、现今美国《联邦税法典》规定
第三节 美国税法对我国税法的启示
一、恪守税收法定主义要求
二、美国税法规定详尽、透彻
三、税法判例的积极作用明显
第三章 我国个人所得税法相关规定的完善
第一节 完善税制的相关理论依据
一、税收法定主义
二、税收公平原则
三、净所得课税原则
四、实质课税原则
第二节 具体完善建议
一、原则性规定——免征个人所得税
二、例外规定
三、征收方式
结 论
参 考 文 献
致 谢
参 考 文 献
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