李刚 副教授 指导
海峡两岸个人所得税税前扣除制度比较研究
陈泽 2008级财税法方向法律硕士研究生；2011年4月完成
内 容 摘 要
个人所得税税前扣除制度是在确认纳税人应缴纳个人所得税的应税所得前，税法所允许扣除的一系列费用的规范统称。个人所得税税前扣除制度在个人所得税能否更好地发挥其社会调节功能中，发挥着举足轻重的作用。但是，由于课税模式、立法原则和立法技术等不同，造成了个人所得税税前扣除制度的具体差异，从而也使得其在不同国家和地区的个人所得税法中发挥的调节作用或大或小。
海峡两岸同根同源，具备天然的可比性。且台湾地区个人所得税历史悠久，其税前扣除制度虽不能尽善尽美，但也很好地发挥了应有作用。鉴于此，本文采用比较法学的研究方法，从宏观和微观两个角度对比海峡两岸个人所得税税前扣除制度，互通有无，扬长避短。
故此，本文的论述分为三个章节：前两章对两岸个人所得税税前扣除制度分别从宏观和微观两个角度，对比海峡两岸所得税税前扣除制度的同与不同，第三章的内容是运用量能课税原则对两岸相关制度设计及其具体规定上的得失进行衡量和分析，针对大陆个人所得税税前扣除制度的重构提出建议。
本文的创新之处在于：（一）本文以海峡两岸为着眼点，系统详细地总结了两岸个人所得税税前扣除制度的相关规定，从宏观和微观的角度比较二者不同之处；（二）本文以减免税、免税额及扣除额的具体规定为讨论范围，并不囿于传统费用扣除制度涉及范围，更加合理地衡量了纳税人的税负，使分析更具科学性。
关键词：海峡两岸；个人所得税；税前扣除制度；比较
ABSTRACT
The system of deducting personal income tax is the tax regulation rules that deduct a series of charges before confirming the personal income tax which taxpayer should pay. This system plays an important role in whether the personal income tax regulates the society smoothly. But due to the difference of taxation model、legislative principle and legislative technology, the system of deducting personal income tax appears difference in detail, so it works different about adjusting the society in different countries and areas.
The mainland and Taiwan region originated uniformly，so it has natural comparability between each other. And the personal income tax in Taiwan region has long history, although its system of deducting personal income tax was not perfect, it worked as expected. Based this, this paper compares the systems of deducting personal income tax across Taiwan Straits in the prospect of macroscopic view and microcosmic view by the researching way of comparison, Foster strengths and circumvent weaknesses between each other.
So this paper includes three chapters: the first and second chapter look for the similarities and differences about the system of deducting individual income tax across Taiwan Straits, the third chapter measures and analysis the gain and loss of the system of deducting personal income tax and detailed regulations across Taiwan Straits by the principle of taxation according to taxpayer's capability, then put forward suggestions about the reconstruction of the system of deducting personal income tax in The mainland.
There are two innovations in this dissertation as follows. First of all, this paper focuses on both sides of the Straits, systematically and detailed summarizing relevant regulations of income tax deductions system across the strait, comparing their difference from micro and macro perspective as well. Secondly, specific regulations of tax relief, allowance, and deduction fall within the scope of the present paper, which is not limited to the scope involved in the traditional expense deduction system and weighs tax payers’ burden so properly that its analysis bears more scientificalness.
Key words: across the Taiwan Straits; personal income tax; tax deduction system; compare
目 录
引 言
第一章 海峡两岸个人所得税税前扣除制度的宏观比较
第一节 海峡两岸个人所得税课税模式比较
第二节 海峡两岸个人所得税税前扣除制度基本原则比较
一、量能课税原则与个人所得税税前扣除制度相辅相成
二、海峡两岸对量能课税原则在个税扣除制度中的不同态度
三、海峡两岸对量能课税原则态度差异的原因分析
第三节 海峡两岸个人所得税税前扣除制度规则体系和立法技术比较
第二章 海峡两岸个人所得税税前扣除制度的微观比较
第一节 减免税规定比较
一、大陆地区
二、台湾地区
第二节 免税额比较
一、大陆地区
二、台湾地区
第三节 扣除额比较
一、大陆地区
二、台湾地区
第四节 小结
一、台湾地区消除重复课税的力度大于大陆地区
二、台湾综合所得税的法定免税项目范围宽于大陆个人所得税
三、大陆个人所得税费用扣除未考虑家庭因素
四、两岸个人所得税的费用扣除机制的差异
五、两岸减免税规定繁杂臃肿，缺乏体系性及稳定性
六、大陆地区的工薪扣除额标准内外有别
第三章 海峡两岸个人所得税税前扣除制度的缺失与改善
第一节 海峡两岸个人所得税税前扣除制度的缺失——以工薪所得扣除为例
一、大陆地区工薪所得税前扣除的缺失
二、台湾地区工薪所得扣除制度的缺失
三、小结
第二节 海峡两岸工薪费用扣除制度的完善——以大陆地区为例
一、推广税收指数化，建立弹性税制
二、允许费用扣除标准地区差异化
三、家庭纳税申报制度的引入
结 语
参考文献
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