李刚老师，

    对于生产型增值税改为消费型增值税，我有一些疑问。

    1、消费型增值税税负较生产性增值税的要低，企业固定资产进项税额可以扣除，因此企业可以利用剩余的资金进行技术提高以及固定资产追加投资。这样一来企业为了更多利润扩大生产，是否会造成产品过剩甚至积压，最终对整体国民经济造成影响呢？

    2、增值税是我国最大的税种，在税收总收入中占相当大的比重，如果实行转型，中央和地方财政收入在短时间必将下滑。财政收入会比采用生产型增值税时少，如果要保证财政收入不变，难道要提高税率吗，还是要扩大税基？（但我个人觉得扩大税基有可能导致增值税征收范围过宽，不利于某些生产性劳务进项税款的合理抵扣，同时可能造成不同税种的重复征税。）如何解决由此带来的国家和地方财政收入的缺少呢？如果在增值税范围内不能解决，政府是否会以其他形式转嫁给每个个体公民，或是转移到其他税种之中？

06法学 孙阳

2008年11月11日

    孙阳同学：

    你好！

    来函收悉。因为我昨天去漳州校区上课，晚上又有讲座，所以今天回到厦门后才看到你的邮件，未能及时回复，请见谅。

    关于你的第1个问题，我想，企业作为理性的经济人，对其投资行为自然会有综合的考虑，政府无需作过多的微观方面的干预。如果企业盲目投资，导致出现你所说的情形，这也是市场竞争当中优胜劣汰的自然体现。

    关于你的第2个问题，我国的税收收入历年来都呈高速增长的态势，即便是在国内经济不景气的情况下。按照以前税收收入增长的情况看，增值税转型大约减少税收收入的规模在千亿元左右，应当在我国财政收入的承受范围之内。当然，今年的情况比较特殊，还有待进一步观察。另外，即便由于增值税转型减少了增值税的税收收入，但同样因为转型，可以带动企业实施扩大生产规模、进行生产设备升级换代等行为，可能会增加其他税种的收入；更何况，国家还可以发行国债。所以，应当综合考虑，而不能只看增值税一个税种的税收收入。

李刚